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用一个包子讲清跨国企业避税

发布时间:2020-03-26 18:17:22 阅读: 来源:眼镜片厂家

知乎 作者:Nathan DUAN

为什么包括星巴克、谷歌、微软、苹果在内的多家跨国巨头在不同国家相继曝出“涉嫌利用非法会计手段逃税”的质疑,相关机构查来查去却查不到任何违法证据?希望通过下面这个例子给大家一些参考性建议。

跨国公司们常用的避税方式有哪些?

谈避税前,搞清楚纳税怎么回事更重要

理论上,一个单独的公司是不可能跨两个国家的。

因为国家是独立的,绝对权威的,并且是各不相同的。

一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到,并且会出现很多问题的。

所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的。

举个栗子

你全家一起卖包子。

你本人坐镇在中国卖包子,成立公司,包子CHN。

你女儿在美国卖包子,成立公司,包子USA。

你儿子在开曼卖包子,成立公司,包子CYM。

你儿子女儿全听你的,所以 包子CHN 拥有 包子CYM 和 包子USA 100%的股权。

股权经营结构解释完毕。

现在谈谈怎么缴税。

你的 包子CHN 在中国卖包子。

那你要不要给自己所在的中国缴税呢?

显然你要给中国缴税。

你包子是中国做的,包子是中国卖的,不交税,烧了你店哦。

但你做你的包子,和你女儿儿子只是控股关系,你显然不用给美国开曼缴税。

同样的,你女儿儿子也要相应的给美国和开曼缴税。而不用给你所在的中国交。

控股被控股,跟税无关,你是哪里的公司,就交哪里的税。

当然,由于你100%控股你儿子女儿,所以他们的利润是要给你的。

到时候,你收到的利润还要再在中国缴税,因为你是中国公司嘛。

知道了怎么缴税,才能谈避税。

你和你儿子女儿,全家在你看来是个整体。钱由谁来赚,放在谁那,你是无所谓的。

但在三国眼中,你们缴税的时候是三个独立的个体。

你适用于中国税法,女儿适用于美国的,儿子适用于开曼的。

三国的税法必然有差异。

税率有高有低。女儿那税率最高,儿子那最低。

都是卖包子,谁那卖出去不一样,当然挑个费用低的。

所以你和女儿都说自己的包子是儿子的 包子CYM 卖的,都要在开曼缴税。

中国美国当然不同意,政府又不傻,你们明明就是在当地卖的,怎么说是开曼卖的呢?

骗人,不行,缴税。

而且由于你100%控股,包子CYM 的分红到了中国还要再缴税,你更不开心了。

所以你就开始想办法,怎么保证包子真的在开曼卖出去,分红也不缴税呢?

于是你决定产业转型,重整股权结构。

你中国的公司转型成生产企业,包子生产CHN。

女儿美国的转型成研发企业,包子研发USA。

儿子开曼的转型成销售企业,包子销售CYM。

并且改由儿子的开曼公司100%控股 包子生产CHN 和 包子研发USA。

这样,最后利润分红到了开曼的公司,不用交中国的高税率啦。

更重要的是,终于可以转移定价啦。

包子卖9块,研发成本2块,生产成本2块,销售成本2块。

最后利润是3块。

这三块,怎么缴税?

包子研发USA,2块钱研发了配方,3块卖给包子生产CHN。

包子研发USA,赚了1块,在美国缴税。

包子生产CHN,3块买配方,生产包子花2块,6块卖给包子销售CYM。

包子生产CHN,赚了1块,在中国缴税。

包子销售CYM,6块买包子,销售成本2块,9块把包子卖出去。

包子销售CYM,赚了1块,在开曼缴税。

但其实对你而言,包子卖9块,研发成本2块,生产成本2块,销售成本2块。利润是3块。

这利润是大家赚的,一家人,至于每个人分多少,其实不重要。

所以,3块如果都在开曼缴税,不是可以税率低一点?

这就是转移定价,把利润留在税率低的国家的公司。这是最最一般和通用的避税方法。

以上只是例子,可能不符合实际情况,但是道理是这个道理。

当然,为了应对这些,各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为。

所以,现实中,跨国公司的各子公司分工会更明确,股权结构会更复杂,定价手段也更多样化。

但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少,并保留在税率更低的分公司。

首先,我这就是个例子,解释下基本原理,但是实际情况要复杂的多。

不过既然很多人关心实际情况,我就稍微再实际一点。

现在转移定价是各国税务部门主要打击的跨国避税手段。

主要查处手段,简单来讲就是比较法。

就是说,你也卖包子,别人也卖包子,比一下你们的进价,成本,售价。

每一项都有一个行业平均值的。

如果你的某项价格飘到行业平均范围之外了,差距还很大,就要找你聊一聊了。

如果最后发现你这还是个关联交易,还没有合理理由。

呵呵呵,那就等罚款吧。

像例子里那么丧心病狂的定价是必然会被罚款的。

包子生产CHN,2块买配方,生产包子花2块,就4块成本价卖给包子销售CYM。

开玩笑,别人生产包子都起码赚一块钱,就你生产包子一分不赚?

然后还是低价卖给你亲儿子的公司。

妥妥的 “以避税为主要目的的不合理定价”

所以怎么办呢?

再产业转型一次好了。

你中国的公司还是负责生产,包子生产CHN。

(中国必须负责生产,劳动力成本低)

女儿美国的转型成销售企业,包子销售USA。

(有人问卖不出去怎么办,开玩笑,我们是跨国大包子公司,怎么能只在当地卖,全球出口啊)

儿子开曼的转型成管理研发企业,包子管理研发CYM。

你可能会问,不就是职能对调了一下嘛。

不,现在已经可以丧心病狂了。

包子生产CHN,包子销售USA。就按正常同行业的各种成本进价售价买卖包子。

你要问了,那不避税了?

不是还有 包子管理研发CYM 嘛。

研发一个“新的”包子配方(其实还是原来那个配方)给包子生产CHN 特许生产,每年专利费,100亿。设计一套“新的”销售管理软件系统(其实还是原来那个系统)给包子销售USA 特许使用,每年使用费,100亿。

这样所有利润又跑到开曼的包子管理研发CYM 了。

这次为啥看着更丧心病狂?因为没法比价了。

你说别人的配方和系统都特别便宜?那是他们配方系统低端。

我们这可是千年祖传配方,运用现代工艺,世界一流的包子配方,必须不能和那些路边摊的一起比较啊,没有可比性。(其实是一样的配方,但是没证据啊)

我们系统也是独立研发的,就是好用,就是效率更高,别的和我们没法比。

当然,还是那句话,这是个例子,现实情况复杂的多。

道理是这个道理,但实际上只有大型跨国公司用的了。

因为各种法律,金融,财务的设计上异常复杂。

而且包子公司不太可能这么用,因为设计实施这么一套方案,本身成本非常高。

包子利润太低了,还是老老实实缴税吧。

这只是个例子!

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